高雄市稅捐稽徵處部落格

高雄市稅捐稽徵處表示，公益出租人出租房屋之土地，可按自用住宅用地稅率千分之2課徵地價稅，較一般用地基本稅率千分之10，相差至少4倍，符合資格民眾，記得要提出申請才能適用。

該處進一步說明，公益出租人是指住宅所有權人將房屋出租給租金補貼戶，即無自有住宅之低收入戶或中低收入戶、身心障礙等弱勢族群，而這些承租戶向政府申請租金補貼後，屋主就會被認定為「公益出租人」。其所出租房屋供住家使用之土地，依本市社會住宅與公益出租人地價稅及房屋稅優惠自治條例第5條及第8條規定，可按千分之2稅率課徵地價稅，但須於被認定為公益出租人當年期9月22日前提出申請，才能依公益出租人有效期間適用地價稅最低稅率千分之2；如逾期申請，則自申請之當年期適用。

高雄市稅捐稽徵處表示，原經核准與農業經營不可分離之土地課徵田賦(目前停徵)，嗣後因繼承、贈與或其他原因而移轉，將會自辦竣移轉登記之次年起改課徵地價稅；但如新取得之土地仍供與農業經營不可分離使用之農舍、畜禽舍、倉儲設備、曬場、集貨場、農路、灌溉、排水及其他農業使用者，土地所有權人可向其所在地區公所申請「供與農業經營不可分離使用土地」課徵田賦，受理申請期間為每年5月1日至5月31日，經審查符合規定者，始可續為課徵田賦。

該處特別提醒，依規定每年僅5月份始可申請「供與農業經營不可分離使用土地」課徵田賦，故籲請符合申請條件之土地所有權人，記得於5月31日前向區公所提出申請，錯過了，就要再等一年；另為維護納稅人權益，該處已主動寄發節稅通知書，請收到該通知的民眾，檢視新取得土地是否符合規定，並儘速向土地所在地區公所農林單位提出申請，以免損失自身權益喔!

近日有納稅義務人來電詢問，明明已實際居住在此地多年，為何卻一次收到5張補繳的自用住宅用地與一般用地稅率差額地價稅稅單？

高雄市稅捐稽徵處表示，地價稅自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。因此，原已核准按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因某些因素將戶籍遷出，縱然實際居住於該地或持有當地里長所開的實際居住證明文件，仍不符合辦竣戶籍登記之要件，依規定應自戶籍遷出後次年度起改按一般用地稅率，並補徵核課期5年內一般用地與自用住宅用地之差額地價稅。

高雄市稅捐稽徵處表示，9個月前一對傷心老夫妻前來所轄鹽埕分處求助，表示英年早逝的兒子生前預立遺囑，將房地委託辦理遺囑信託，老夫妻為受託人，而未成年的孫子是受益人，因遺囑信託屬他益信託，故所遺留的不動產之地價稅、房屋稅依法不能適用自用住宅用地優惠稅率及自住稅率，老夫妻因而尋求該處瞭解實際情況並予以協助。

該處指出，信託登記的不動產，以往只有自益信託才能適用地價稅和房屋稅自用(住)稅率，但經辦人員及股長聽完其遭遇後實令人鼻酸，以同理心站在民眾立場，隨即透過納稅者權利保護途徑與主管科室多方討論，決定報請財政部釋示，歷經多時終於獲該部110年1月4日台財稅字第10900652180號令核示，房地遺囑信託，符合一定要件，其房屋稅可按自住稅率、地價稅亦准予按自用住宅用地優惠稅率課徵。

高雄市稅捐稽徵處表示，地價稅是由稅捐機關依稅籍底冊及查得資料核定課徵，而土地使用情形與地價稅核課息息相關，因此該處即日起至9月30日止，將展開110年度地價稅稅籍及使用情形清查作業，針對免稅土地、自用住宅用地、工業用地及農業用地等進行查核，以健全土地稅籍，維護課稅資料之正確性及租稅公平，並遏阻逃漏稅捐。

該處進一步表示，地價稅稅籍及使用情形清查工作期間，清查人員會佩帶識別證實地查核土地使用情形與課稅情形是否相符，請納稅義務人給予協助配合，若造成不便之處，亦請民眾見諒。查核結果不符減免規定者，會另以書面通知土地所有權人。

近日民眾持地價稅稅單至稅處詢問，其房子是自己住，為什麼地價稅課徵一般用地稅率？

 高雄市稅捐稽徵處表示，土地倘若符合自用住宅用地規定，應於當年9月22日前向土地所轄稅捐機關提出申請，按自用住宅優惠稅率核課地價稅，逾期申請自次年期起適用，經稅捐機關核准自用住宅用地，日後如使用情形未變更免再申請。

高雄市稅捐處表示，109年地價稅選擇以金融帳戶轉帳納稅者，受託金融機構、郵局已於12月1日零時起辦理扣款(一年只辦理一次扣款)，其中存款不足或其他因素致無法扣繳成功者，該處於12月下旬另行寄發繳款書，收到繳款書的民眾可依繳款書所載多元繳納方式繳納。

該處另提醒民眾，持有繳款書尚未繳納者，請儘快至代收稅款金融機構繳納，以減少滯納金之繳納；如果繳款書遺失，可至鄰近稅捐處申請補發繳納。

高雄市稅捐稽徵處表示，有民眾來電詢問，其名下一筆土地面積450平方公尺，申請按自用住宅用地稅率課徵地價稅，收到本處核准函，為何僅同意300平方公尺按自用住宅用地稅率課徵地價稅，餘面積仍按一般用地稅率課徵地價稅 ?

該處說明，依現行稅法規定，同一納稅義務人名下符合自用住宅用地規定之土地，都市土地未超過300平方公尺，非都市土地未超過700平方公尺，可享自用住宅用地稅率課徵地價稅之優惠。本案屬都市土地，依土地稅法第17條規定，核准面積已達上限300平方公尺按自用住宅用地稅率課徵地價稅，超限部分150平方公尺，只能按一般用地稅率課徵地價稅。

高雄市稅捐稽徵處表示，近日有民眾詢問，興建中之寺廟的基地，是否也可以申請減免地價稅？

該處說明，已取得寺廟登記證或辦妥財團法人登記之寺廟，登記於其名下專供其使用之寺廟用地，可免徵地價稅。另領有建築管理機關核發之建造執照興建中之寺廟基地，也可申請免徵地價稅，申請期限為地價稅開徵40日前，即每年9月22日前，檢附相關資料，至土地所在地之地方稅務機關提出申請，逾期申請自次年起開始適用。

原享有按自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅之土地，因土地所有權人、配偶或直系親屬戶籍遷移或死亡，致戶籍變成空戶，即無法繼續適用優惠稅率，應恢復按一般用地稅率課徵並補徵地價稅。

高雄市稅捐稽徵處表示，自用住宅用地係指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用。一旦符合條件之設籍人遷徒或死亡，導致戶籍為空戶，原核准按自用住宅用地優惠稅率土地，就會被取消優惠稅率恢復按一般用地稅率課徵。土地所有權人應主動通報稅捐處，自戶籍遷出日之次期起改按一般用地稅率課徵地價稅。

高雄市稅捐處表示，109年地價稅已於11月1日開徵，距離繳納期限截止日11月30日，只剩沒幾天了，還沒有繳納的民眾請儘速繳納，如果是申請委託金融機構或郵局轉帳繳稅者，請務必於11月30日24時前預留應納稅額之存款，以利轉帳扣款繳稅。

該處進一步說明，至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶等方式繳稅者，繳納截止日開放至繳納期間屆滿後2日(12月2日)24時前，逾期僅可至代收稅款之金融機構（郵局不代收）繳納。

歷來課徵田賦的都市土地，若經認定公共設施已完竣，常因被稅捐處通知要開始繳納地價稅而引發爭議，高雄市稅捐稽徵處在此為您細說分明。

稅捐處表示，按照土地稅法第22條第1項第2款及平均地權條例第22條第1項第2款規定，都市土地公共設施尚未完竣前，仍作農業用地使用者，課徵田賦。該處進一步指出，所謂公共設施尚未完竣前，係指道路、自來水、排水系統、電力等四項設施尚未建設完竣而言。倘若都市計畫街廓全區計畫道路已開闢完成（亦即道路設施已完竣）且其他設施均已開闢完成，縱然部分土地為未臨計畫道路之袋地，仍屬公共設施完竣地區，自然無課徵田賦的適用，依法應課徵地價稅。

高雄市稅捐處表示，109年地價稅已於11月1日開徵，利用金融機構、郵局存簿或劃撥儲金帳戶辦理約定轉帳繳納地價稅的民眾，請記得於11月30日前在約定帳戶內預留足夠的存款，以備扣款。

該處提醒民眾，轉帳繳納通知已於10月底前寄發給申請委託轉帳繳納地價稅之納稅人，11月底前請留意預留存款，以利金融或郵政機構順利扣款；若存款不足而無法扣款者，不會再作第二次扣款，該處將另行寄發繳款書催繳。

高雄市稅捐稽徵處表示，109年地價稅於11月1日開徵，繳納期限截至11月30日止，今年適逢重新規定地價年度，考量民眾可能因公告地價調整，導致繳納困難，無法於期限內繳清稅款，該處為減輕民眾負擔，特訂定「高雄市地價稅延期或分期繳納辦法」，讓109年地價稅額較108年增加2萬元以上，且調幅達30%以上之民眾，得申請延期或分期繳納地價稅(延期1至5個月或分2至6期繳納)，但是法人及因持有土地增加或土地使用情形變更致稅額增加者，不適用該延期或分期繳納辦法。

該處進一步說明，因今年受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響，重創各產業經濟，財政部另於109年3月19日頒訂受疫情影響之納稅義務人，得依稅捐稽徵法第26條規定，於繳納期間內提出申請延期或分期繳納，稅捐稽徵機關受理後，得酌情核准延期1至12個月，或分期2至36期，以降低民眾稅負壓力。

高雄市稅捐稽徵處表示，109年地價稅已於11月1日開徵，繳納期限至11月30日止，可於繳納期間內選擇下列任一方式繳納稅款，請民眾多加利用：

一、臨櫃繳納：請至代收稅款金融機構繳納(郵局不代收)，稅額在3萬元以下者，可至統一、全家、萊爾富及來來(OK)等便利商店繳納。亦可利用自然人/工商憑證、已註冊健保卡及密碼或TAIWAN FidO臺灣行動身分識別，透過便利商店多媒體資訊機查詢列印繳納單，直接至超商櫃臺繳納。

民眾林小姐打電話向稅捐處詢問，她父親所有的土地是按一般用地稅率課地價稅，父親已過世多年，土地尚未辦理繼承登記，是否可以申請適用自用住宅用地稅率？

高雄市稅捐稽徵處表示，繼承人自繼承開始，已取得土地所有權，依土地稅法第9條規定，只要土地所有權人(即繼承人)或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用之住宅用地，即可申請適用自用住宅優惠稅率。

高雄市稅捐處表示，109年地價稅將於11月開徵，繳納期間自109年11月1日至11月30日止，稅單(含以電子方式傳送至信箱者)將於109年10月23日全數寄出，請民眾務必留意。

該處進一步說明，至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶等方式繳稅者，繳納截止日開放至繳納期間屆滿後2日(12月2日)24時前，請於期限內儘速繳納，以免逾期被加徵滯納金。

高雄市稅捐稽徵處表示，都市土地於公共設施尚未完竣前，如供作農業使用，可以課徵田賦(目前停徵)，如果街廓全區計畫道路已開闢完成，且自來水、排水系統、電力等設施已建設完成，經認定為公共設施已完竣地區者，因土地利用價值變高，縱使做農業使用，也不能課徵田賦，而應課徵地價稅。

近來有民眾詢問其土地雖位於公共設施完竣區域，但因隔有他人土地無法通達既成道路(即俗稱袋地)，而且作農業使用，為何被課徵地價稅？市稅處說明，公共設施完竣地區內之「袋地」，可否改認定為公共設施未完竣並課徵田賦之疑義，經財政部函詢內政部表示，如該區之道路設施及其他設施均已開闢完成，即應認定為公共設施完竣地區，就無法課徵田賦。

高雄市稅捐稽徵處表示，邇來有民眾詢問，其所有公共設施保留地地價稅會不會比較便宜？

該處說明，經都市計畫編定為公共設施保留地之土地，因土地之使用上受到限制，所以在地價稅的負擔上較一般土地為輕，公共設施保留地係按特別稅率千分之六課徵地價稅，而一般用地則是按千分之十至千分之五十五累進稅率課徵地價稅。

高雄市稅捐稽徵處表示，娛樂稅代徵人逾期繳納稅款，不僅無法扣領1%獎勵金，還得多繳最高15%之滯納金。

該處說明，依據娛樂稅法第11條規定，娛樂稅代徵人依法代徵並如期繳納稅款者，主管機關應按其代徵稅款額給予百分之一獎勵金。相反的，逾期繳納稅款不僅無法扣領獎勵金，每逾2日尚須加徵百分之一滯納金，逾30日仍未繳納稅款者，還會被移送行政執行署強制執行，得不償失，聰明的代徵人，不可不察。