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高雄市稅捐稽徵處表示,針對依農業發展條例第38條之1規定核准不課徵土地增值稅案件(視為農地案件),將自108年8月1日展開有無繼續作農業使用之清查作業。

該處說明,所謂視為農地不課徵土地增值稅案件,係指依農業發展條例第38條之1規定,農業用地經依法律變更為非農業用地,不論其為何時變更,經都市計畫主管機關認定符合「依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者」或是「已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請建築使用者」,並取得農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明書,得檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件,於土地移轉時向主管稽徵機關申請視為農地不課徵土地增值稅。

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民眾向高雄市稅捐稽徵處詢問有關農地移轉不課徵土地增值稅問題,但該處發現該筆農地所要移轉的對象為「公司」,查與農業發展條例規定承受人資格不符,縱然土地所有權人已取具公所核發之農業用地作農業使用證明書,依法仍應繳納土地增值稅。

該處進一步說明,移轉作農業使用的農業用地,如移轉對象為自然人或作農業使用之耕地依第33條及第34條規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構時,其符合產業發展需要、一定規模或其他條件,經直轄市、縣(市)主管機關同意者,得申請不課徵土地增值稅;但如非上述所列之移轉對象時,則仍應繳納土地增值稅。

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高雄市稅捐稽徵處表示,土地經重劃後第1次移轉,於申報土地增值稅時,除了重劃費用可自「土地漲價總數額」中扣除外,查定稅額還能減徵40%的土地增值稅;但是重劃後繼承的土地再移轉,則無上述兩項優惠。

該處進一步說明,重劃後繼承的土地再移轉,因繼承也是一種移轉方式,繼承取得土地是以繼承開始時的土地公告現值為前次移轉現值,已免徵土地增值稅,因此,重劃後繼承的土地再移轉已非重劃後第一次移轉,除了不能減除被繼承人所支付改良土地費用(重劃費用)外,也不適用減徵土地增值稅40%之規定。

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劉先生來電詢問,10年前賣房子時土地增值稅已經適用10%稅率課徵,最近想出售持有30幾年之老屋,聽朋友說還有1次可適用優惠稅率的機會,該如何辦?

高雄市稅捐稽徵處表示,土地所有權人要申請適用「一生一屋」自用住宅用地優惠稅率10%課徵土地增值稅,必須同時符合以下規定:1、已適用過一生一次自用住宅用地稅率。2、出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。3、出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。4、出售前持有該土地6年以上。5、土地所有權人或其配偶、未成年子女於出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。6、出售前5年內,無供營業使用或出租。

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾林小姐詢問,我名下土地出售,拿到土地增值稅單上記載查定稅額為92元,不解為何應納稅額為0?

  

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近日有民眾臨櫃詢問,自己有一塊自益信託土地出售可否申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅

   

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高雄市稅捐稽徵處表示,張姓市民重購自用住宅用地申請退還已繳土地增值稅,卻遭該處否准,詢問以自己名下土地出售後,再以太太的名義購買新的土地,為何不准退還出售土地時繳納的土地增值稅呢?

 

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高雄市稅捐稽徵處表示,土地稅法第39條第2項規定,依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,準用前項規定,免徵土地增值稅,另依都市計畫法第48條至51條之立法意旨,都市計畫法所稱的公共設施保留地,係指依同法所訂都市計畫擬定、變更程序及同法規定劃設之公共設施用地中,留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得而言。

該處進一步說明,一般土地移轉案件(含買賣、贈與等),依土地稅法第49條第1項規定,土地所有權移轉時,權利人及義務人應於訂定契約之日起30日內,檢附契約影本及有關文件,共同向主管稽徵機關申報土地移轉現值。所以公共設施保留地未被徵收前出售移轉,申報土地增值稅時未申請免徵土地增值稅,嗣核課確定後,如確實符合上開規定者,依財政部107年6月20日台財稅字第10700528580號函規定,為顧及公共設施保留地雙方當事人權益,仍宜由權利人及義務人共同申請退還溢繳稅款,俾免爭議。

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高雄市稅捐稽徵處表示,財政部發布107年7月4日台財稅字第10700509500號令,婚姻關係存續中,因法定財產制變更為其他夫妻財產制,夫或妻一方依民法第1030條之1規定,行使剩餘財產差額分配請求權申報土地移轉現值時,准依土地稅法第28條之2規定,申請不課徵土地增值稅。

稅捐處進一步說明,依剩餘財產差額分配請求權申請移轉土地案件時,應檢附離婚登記、夫妻財產制變更契約或法院登記等法定財產制關係消滅之證明文件,以及夫妻訂定協議給付文件或法院確定判決書。

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近日高雄市稅捐處接獲民眾來電詢問,公益出租人出租之房地,於一年內出售該房地時,是否比照房屋稅及地價稅,可按自用住宅用地稅率核課土地增值稅?

 

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高雄市稅捐稽徵處表示,曾接獲民眾檢舉,土地買賣承買人未向所在地主管稽徵機關申報土地移轉現值,也未向地政機關辦竣權利移轉登記,又再行訂約出售,被查獲遭受處罰。

該處說明,承買人A君,向土地所有權人B君承買土地,雙方簽訂土地買賣契約,但未向主管稽徵機關申報土地移轉現值,也沒有到地政機關辦竣權利移轉登記,就再將該筆土地出售給C君,雙方亦簽訂土地買賣契約,並以原土地所有權人B君及承買人C君名義,共同申報土地移轉現值核課土地增值稅,並向地政機關完成土地所有權移轉登記,經民眾提供相關資料檢舉,依土地稅法第54條規定對A君處再行出售移轉現值2%之罰鍰。

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高雄市稅捐處表示,依土地稅法規定,夫妻間相互贈與的土地,得申請不課徵土地增值稅,也就是可由當事人選擇在贈與土地時「課徵」或「不課徵」土地增值稅。

該處指出,其實「不課徵」土地增值稅並非「免稅」,「不課徵」僅是本次土地移轉時「暫時」不課徵,當未來該筆土地要移轉給第三人時,就不是以夫妻贈與時的當期公告現值為原地價,而是以該筆土地「贈與前」的原規定地價,或是前次移轉現值為原地價計算漲價總額來課徵土地增值稅。

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高雄市稅捐處表示,土地遭法院拍賣,如屬農業用地,債務人或拍定人均得申請不課徵土地增值稅,但應注意拍定人必須為「自然人」,而且應在收到稅捐稽徵機關通知函次日起30日內,向區公所申請核發「農業用地作農業使用證明書」後,再檢具向稅捐稽徵機關申請不課徵土地增值稅。

在農業主管機關核發證明書這段期間的天數是可以扣除的,不計入30日的申請期限內。

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高雄市稅捐稽徵處表示,該處自107年8月1日至11月30日止4個月,針對依農業發展條例第38條之1規定核准不課徵土地增值稅案件(視為農地案件),有無繼續作農業使用,展開清查作業。

該處說明,所謂視為農地不課徵土地增值稅案件,係指依農業發展條例第38條之1規定,農業用地經依法律變更為非農業用地,不論其為何時變更,經都市計畫主管機關認定,符合「依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者」,或是「已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請建築使用者」,並取得農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明書,得檢具由都市計畫及農業主管機關所出具文件,於土地移轉時向主管稽徵機關申請視為農地不課徵土地增值稅。

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高雄市稅捐稽徵處表示,針對已核准重購土地退還土地增值稅管制案件,107年度清查作業已展開。

該處表示,土地所有權人於出售自用住宅用地2年內另行購買自用住宅用地,新購的土地地價,如果超過原出售土地地價扣除已繳納土地增值稅後之餘額者,可以申請就其已納土地增值稅額內,退還其不夠支付新購土地地價的數額,以減輕因換屋而產生的土地增值稅負擔。

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高雄市稅捐稽徵處表示,農業用地經法院拍定時,其地上有違章建物,縱使當事人於拍定後補辦建照及使照等相關手續,並取得農業用地作農業使用證明書,仍無不課徵土地增值稅之適用。

該處指出,作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,符合不課徵土地增值稅之要件,應以「移轉時」該農業用地確作農業使用。而法院拍賣之農業用地,係以「拍定日」為移轉時點,所以土地倘於拍定時有違章建物,就算該違章建物於拍定後補辦建照手續,並經核發使用執照,而取得農業用地作農用使用證明書,因該農地不符合移轉時(即拍定日)作農業使用之要件,故無不課徵土地增值稅之適用。

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高雄市稅捐稽徵處表示,常有民眾誤認只要是移轉公共設保留地,均可免徵土地增值稅,反而是申報移轉屬整體開發範圍之公共設施保留地,稅捐處核定需繳納土地增值稅。

該處指出,公共設施保留地如位於整體開發範圍,依都市計畫書規定應以「市地重劃」方式取得者,於土地所有權移轉,並無土地稅法第39條第2項免徵土地增值稅之適用。

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日前有民眾將房地產贈與兒子,向稅處申請適用自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅,卻遭到稅處否准。
    

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾連先生詢問,土地原借名登記在妹妹名下,現判決返還自己名下,不知是否有土地增值稅?
     

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高雄市稅捐稽徵處表示,近日有民眾來處詢問,其土地因重劃並繳納重劃費用,但申報土地增值稅時未檢附重劃負擔總費用證明書,可否補附繳納資料並抵繳稅額呢?


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