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高雄市稅捐稽徵處表示，地價稅納稅義務人雖已明確規定，但事實上仍有納稅義務人行蹤不明、土地權屬不清、土地無人管理及被他人占用等情形，使地價稅稅單無法送達繳納，故依土地稅法第4條規定，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部份之地價稅，以利稽徵。

該處補充說明，得指定使用人代繳之土地，該土地所有權人在同一直轄市、縣(市)內有2筆以上土地，為不同使用人所使用時，如土地所有權人之地價稅係按累進稅率計算者，各土地使用人應就所使用土地的地價比例，負代繳地價稅的義務。

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