目前分類:土地增值稅 (196)

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日前有民眾將房地產贈與兒子,向稅處申請適用自用住宅用地優惠稅率核課土地增值稅,卻遭到稅處否准。
    

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾連先生詢問,土地原借名登記在妹妹名下,現判決返還自己名下,不知是否有土地增值稅?
     

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高雄市稅捐稽徵處表示,近日有民眾來處詢問,其土地因重劃並繳納重劃費用,但申報土地增值稅時未檢附重劃負擔總費用證明書,可否補附繳納資料並抵繳稅額呢?


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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾王先生詢問,他所有道路土地,政府尚未徵收,現打算將該土地贈與兒子,是否不用繳納土地增值稅?
 

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高雄市稅捐稽徵處表示,土地所有權人在出售自用住宅用地後,二年內另行購買自用住宅用地,如果新購土地地價超過原出售土地地價,扣除繳納土地增值稅後之餘額,得申請就其已納土地增值稅額內,退還其不足支付新購土地地價之數額。
 

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾李小姐詢問,她出售所持有的土地,該土地有繳納工程受益費收據,是否可直接抵扣應納土地增值稅額?
該處說明,出售持有土地應納土地增值稅之計算,係土地移轉現值總額-按物價指數調整後原地價總額-改良土地費用=漲價總數額,再乘適用稅率-增繳地價稅額即為應納稅額。

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最近有民眾詢問,重劃後繼承之土地再移轉時,可否減徵土地增值稅40%?
 

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高雄市稅捐稽徵處表示,農業用地應符合作農業使用之認定基準,始得核發農業用地作農業使用證明書(以下簡稱農用證明),俾供持憑辦理不課徵土地增值稅、免徵遺產稅、贈與稅或申請興建自用農舍之用途。至農業用地經核發農用證明,且於該證明有效期間內,如有違規使用情事經查明屬實者,原核發機關得廢止已核發之農用證明。
 

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高雄市稅捐稽徵處表示,土地所有權移轉,申報人於訂定契約之日起30日內申報,以訂約日當期公告現值核課土地增值稅,若逾期始申報,則以受理申報機關收件日當期之公告土地現值為準。訂立契約日與申報日分屬不同年度者,要留意申報期限,以免因年度公告現值調整影響稅額。

該處近一步提醒,106年底立契之土地移轉案件,最晚應於107年1月29日(107年1月27日、28日為假日)前申報,且立契日為106年12月29日、30日或31日之申報案件,可適用106年公告土地現值,若逾期限申報,則以107年公告土地現值課稅。

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許多持有公共設施保留地的民眾,只知土地被規劃並將會被徵收,不知公共設施保留地持有期間地價稅是可以減免的,而移轉時是可以免徵土地增值稅。
   

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高雄市稅捐稽徵處表示,依據土地稅法規定,土地所有權移轉,申報人於訂立契約之日起30內,向土地所在地地方稅捐稽徵機關申報土地增值稅,而土地增值稅的計算基礎是以訂約日當期之公告土地現值為移轉現值;但是如果超過30日申報,就必須以受理申報機關收件日當期的公告土地現值為移轉現值核算土地增值稅。
  

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近日有民眾於出售土地時申請依據「一生一屋」(即土地稅法第34條第5項)規定按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅,卻因要件不符經稅捐稽徵機關否准。
  

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陳先生數年前以500萬元購入一屋,今年以同樣價格出售,詢問稅捐處,賣房子沒有賺錢,還要繳土地增值稅嗎?

高雄市稅捐稽徵處表示,土地漲價數額是以申報移轉現值做為計算基準,非直接以實際買賣價格來計算。即是以本次土地移轉時申報移轉現值減除按物價指數調整後之前次移轉現值再扣除土地改良費用等,如有增值,則需依增值數額課徵土地增值稅,反之則無須繳納,請民眾於土地買賣時多加留意!

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾陳小姐詢問,她於2年內有買屋換屋事實,欲申辦土地增值稅自用住宅用地重購退稅,惟土地增值稅單不慎遺失,不知該如何申辦?
  

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近日有民眾重購自用住宅用地,依法申請退還土地增值稅,因不符合要件經稅捐稽徵機關否准,不服向稅處申請復查的情形。
  

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高雄市稅捐處表示,市民張先生洽詢稱,於88年間出售土地已享受按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅,如出售目前所居住之房地,可否再按自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅。

該處說明,土地所有權人出售自用住宅用地,如已享用自用住宅用地「一生一次」優惠稅率課徵土地增值稅後,於再次出售自用住宅用地,如符合「一生一屋」規定條件,仍可適用10%優惠稅率課徵土地增值稅,且不受一次之限制。

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老王欲出售持有近10年之房地,因3年前曾出售另一棟房屋並已按「一生一次」自用住宅用地稅率10%課徵土地增值稅,聽同事說應該可適用「一生一屋」,再次以10%的優惠稅率課徵土地增值稅,到稅捐處洽詢。

高雄市稅捐處表示:市民出售房地原則上都申請「一生一次」自用住宅用地稅率10%課徵土地增值稅,如再次出售不動產,則可善用「一生一屋」自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,稅率同樣10%可省下不少稅負,惟「一生一屋」與「一生一次」差別條件主要包括無其他房屋、連續設籍滿6年及出售前5年無出租或營業,「一生一屋」自用住宅用地稅率條件:

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高雄市稅捐稽徵處表示,同一所有權人將其所有自用住宅土地出售時,依申報移轉價格繳納土地增值稅,且無論是先賣後買或是先買後賣,只要在2年內新購的土地地價超過原來出售土地的地價淨額(即出售土地地價扣除繳納土地增值稅),即可向稅捐處申請退還原繳納的土地增值稅;惟須注意尚有其他須符合退稅條件,即房屋出售前1年內納稅人本人、配偶或直系親屬的戶籍有設籍於該地,且未供營業或出租使用才能適用。

該處舉例說明,林先生在2年內出售與購買自用住宅土地,地價均為300萬元,原先在出售第5層大樓時已繳納土地增值稅35萬元,後來又新購同棟另一層大樓的土地地價300萬元與原來出售土地的地價淨額(300-35=265萬元)相減後差額為35萬元,如符合上開其他退稅條件,即可向稅捐處申請土地增值稅的重購退稅,退還已納35萬元。

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高雄市稅捐稽徵處表示,經都市計畫法編定之公共設施保留地如符合下列規定,於未徵收前移轉土地,依法可享有免徵土地增值稅之優惠規定。
一、 依都市計畫法指定之公共設施保留地。

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近日有民眾收到稅捐處追繳4年前因重購土地申請退還的土地增值稅,心裏疑惑,經向稅捐處洽詢,原來是違反重購退稅5年內不得再行出賣移轉的規定,而遭追繳所退還的土地增值稅。

高雄市稅捐處表示,土地所有權人於2年內重購自用住宅用地,不論是先買後賣或是先賣後買,如果符合自用住宅用地重購退稅規定,得就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額。而5年內再行移轉或改作其他用途(包括供營業使用、出租他人及戶籍遷出等情形)者,將會被追繳原退還土地增值稅。

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