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財政部近日發布解釋令,核釋依「租賃住宅市場發展及管理條例」設立之包租業者,承租個人住宅轉租自然人居住使用,非供休閒或旅遊為目的,符合相關規定者,包租業者收取租金開立給轉租房客的「租賃住宅包租業租金收據」非屬印花稅課徵範圍,無須繳納印花稅。

高雄市稅捐稽徵處說明,包租業者的經營形態,主要是向個人(房東)承租住宅再轉租給自然人(房客)使用,其收取租金時依租金金額開立收據給房客,收取轉租房客的租金收入扣除支付承租房東的租金後,多餘的數額則為服務費收入,須開立二聯式統一發票自行留存備查。

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高雄市稅捐稽徵處表示,區段徵收或重劃地區內之土地,於辦理期間致不能做原來之使用而無收益者,免徵地價稅。辦理完成後,自辦理完成區段徵收或重劃之日起,地價稅減半徵收2年,第3年起即恢復全額課徵地價稅。

該處提醒民眾,重劃完成後土地,地價稅可減半徵收2年,減半期間如有符合自用住宅用地、工業用地等優惠稅率及巷道用地、騎樓走廊用地等各種減免之申請要件者,所有權人仍可於地價稅開徵40日(即108年9月22日,因適逢假日順延至同年9月23日)前提出申請,並經審查核准者,本年度地價稅即可適用優惠稅率或減免地價稅,如果是在9月24日以後才提出申請,那就只能從明年才開始可以適用。

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高雄市稅捐稽徵處表示,今年地價稅將於11月開徵,舉凡自用住宅用地、加油站用地、工業用地、寺廟用地、既成巷道及騎樓走廊地等皆可申請適用特別稅率及減免地價稅,請土地所有權人把握於地價稅開徵40日(即9月22日前,本年因適逢假日順延至9月23日)前提出申請,經審查核准者,當年度即可享優惠,若逾期申請,即使條件符合,仍得等到下一年度才可適用,請注意本身節稅權益。

該處提醒民眾,往年部分民眾常等收到地價稅稅單時才驚覺忘了申請適用特別稅率或減免地價稅,請把握孝道月幫父母或家中其他長輩就符合條件之土地提出申請,盡一份孝心,讓傳統孝道躬行實踐。

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高雄市稅捐稽徵處表示,近日接獲民眾洽詢:「在市場販賣蔬菜,如將營業商號登記在自己家中,會不會影響住家的房屋稅額?」

該處說明,果菜、肉販、流動攤販等營業人,如僅將營業商號登記於該址,而實際營業處所在果菜市場、消費市場並未使用該房屋,且該房屋未供其他營業用或非住家非營業用者,可按住家用稅率課徵房屋稅。

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身心障礙者許小姐來電詢問,去年已經辦理牌照稅減免了,今年還需要重新申辦嗎?

高雄市稅捐稽徵處表示,使用牌照稅身心障礙者減免不須每年提出申請,除非身心障礙手冊到期或車籍等基本資料異動時才須再重新申請。

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高雄市稅捐稽徵處表示:土地經法院拍定後,稅捐處會以一般用地稅率計算土地增值稅,向法院申報債權,若被拍賣土地符合自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之規定,可向土地所在地稅捐稽徵機關申請改按自用住宅用地稅率課徵。

該處進一步表示,土地經法院拍賣,稅捐處會主動郵寄通知土地所有權人,若符合自用住宅用地要件,應於收到通知之次日起30日內檢附改按自用住宅用地稅率申請書、土地所有權人無租賃情形申明書等文件,逾期申請者,不得適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

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高雄市稅捐處表示,自今(108)年8月1日起,paytax繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)擴大地方稅適用繳納稅目及期間並增加以信用卡、晶片金融卡或活期(儲蓄)存款帳戶繳納未逾繳納期限地方稅稅款,繳稅管道更多元化。

該處指出,民眾可透過行動裝置掃描繳款書上QR Code或用電腦連結至上述網站繳稅,適用地方稅稅目範圍包括使用牌照稅、房屋稅、地價稅、土地增值稅、契稅、印花稅(限網路申報案件)及違章罰鍰案件等(娛樂稅、特別稅尚未開放),凡未逾繳納期限稅款全年網路皆可繳稅。

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人力派遣合約若未明訂需在一定期限完成約定工作時,合約本身不屬於承攬契據,不必貼用印花稅票。

高雄市稅捐稽徵處表示,依民法第490條第1項規定,稱承攬者,為當事人約定,一方為他方完成一定的工作,他方於工作完成後,給付報酬的契約。而承攬契據,依印花稅法第5條第4款規定,是指一方為他方完成一定工作的契據。例如,承包各種工程契約、承印印刷品契約及代理加工契據等。

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高雄市稅捐稽徵處表示,財政部近日釋示,對於以合法登記工廠供直接生產使用之自有房屋為信託財產,於信託關係成立前,該房屋已辦妥設定抵押權予金融機構,抵押權人兼具受託人,且委託人(原房屋所有權人)與受益人為同一人(自益信託),該房屋使用情形未變更,與其信託目的不相違背者,該委託人視同房屋所有權人,准受託人申請適用房屋稅減半徵收。

該處說明,房屋稅條例第15條第2項第2款規定,合法登記工廠供直接生產使用之自有房屋,其房屋稅減半徵收。同條例第4條第5項規定,房屋為信託財產,於信託關係存續中,以受託人為納稅義務人。據此,信託關係存續中由受託人持有房屋,無減半徵收房屋稅之適用。惟考量實務上部分工廠房屋於信託關係成立前,該房屋已辦妥設定抵押權予金融機構,抵押權人兼具受託人,倘屬自益信託,且其房屋使用情形未變更,仍由委託人作原來工廠直接使用,仍由委託人作原來工廠直接使用,僅因辦理信託致納稅義務人變更而無法適用信託前房屋稅減半課徵之租稅優惠,將有損納稅義務人權益,因此,財政部核釋符合上述情形,受託人可申請適用房屋稅減半徵收,以符合實際需求。

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高雄市稅捐稽徵處表示:統一發票於每單月之25日,就前期之統一發票,開出各個獎項;其中五獎(包括五獎)以上各種獎別,應按中獎金額貼用千分之四的印花稅票。

但如果消費者購物是索取雲端發票,並下載財政部「統一發票兌獎APP」設定獎金匯入之指定銀行帳戶等資料,則不僅可享受發票自動對獎、主動通知中獎,而且獎金也將自動匯入指定帳戶,還可免繳印花稅,省時又便利。

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高雄市稅捐稽徵處表示,有民眾王君接獲公文,詢問所有土地,無出租營業,自己設立戶籍在內,為何要按改一般用地稅率核課地價稅。

該處說明,要適用自用住宅用地稅率核課地價稅,除辦竣戶籍登記、無出租、無營業、土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬,以一處為限等相關規定外,如有土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬分別以所有土地申請自用住宅用地者,應以共同擇定之戶籍所在地為準;未擇定者,應以土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬申請當年度之自用住宅用地地價稅最高者為準,經審核核准後才能適用。

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高雄市稅捐稽徵處表示,有些民眾對於營業商號停業或註銷營業商號,不知申請按自用住宅用地稅率核課地價稅,因其未提出申請,地價稅仍會按一般用地稅率計徵。

該處說明,所謂自用住宅用地,指土地所有權人或其配偶、直系親屬於地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。要適用特別稅率之用地,土地所有權人應於每年地價稅開徵四十日(即9月22日,今年適逢假日,順延至9月23日)前提出申請,經核定後,就可按自用住宅用地稅率核課地價稅;如逾期申請,只能自申請之次年期開始適用。該處並提醒民眾,如果有使用情形變更,請一定要向該處提出申辦自用住宅,以確保自己的權益。

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高雄市稅捐稽徵處表示,不要以為車輛老舊、故障不繳納使用牌照稅,停放在住家附近的巷道或停車格,沒有行駛道路就沒事。

該處進一步說明,依使用牌照稅法第28條第1項規定,逾期未完稅之交通工具,在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者,除責令補稅外,處以應納稅額1倍以下之罰鍰。而「使用」公共水陸道路之規定,包含動態行駛及靜態停放車輛,即車輛雖然停放在公共道路之停車格,也是屬於使用公共道路的一種態樣。

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申報遺產稅時,生存配偶通常會主張行使夫妻剩餘財產差額分配請求權,以達到節稅效果。其中除了省下部分遺產稅外,還因主張剩餘財產差額分配取得房屋所有權,省下一筆契稅。

高雄市稅捐稽徵處表示,依據民法第1030條之1規定,當夫妻一方不幸去世,生存配偶可主張「配偶剩餘財產差額分配請求權」,先分配死亡配偶的「一半」財產,僅就剩餘財產繳交遺產稅即可,這也成為許多人遺產稅節稅的方式之一。

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