高雄市稅捐稽徵處表示，法院拍賣之農業用地，依土地稅法第39條之3規定，應由權利人或義務人提出申請，債權人尚不得依據民法第242條規定代位義務人（債務人）申請不課徵土地增值稅。

該處表示，由於農業用地移轉，涉及買賣雙方的權益，課徵土地增值稅，增加本次出售土地人之稅負；不課徵土地增值稅，承受人再移轉時之土地增值稅負擔增加。故土地稅法第39條之3予以明定，申請不課徵土地增值稅之當事人為移轉土地之權利人或義務人，在稅法僅規定得由買賣任一方申請不課稅之情況下，不宜由債權人類推適用民法規定代位行使該權利。

該處進一步表示，法院拍賣之農業用地，稽徵機關應通知權利人及義務人，如合於土地稅法第39條之2規定，符合作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。權利人或義務人應於收到通知之次日起30日內提出申請，逾期不得申請。

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