目前日期文章:201508 (37)

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高雄市稅捐處表示,104年地價稅即將於11月1日開徵,民眾所有土地如有供自用住宅、工業用地、加油站、騎樓、道路、寺廟、教堂、公共設施保留地等使用,並符合特別稅率或減免條件者,請於9月22日前向稅捐處或任一分處提出申請,經核准者,今年地價稅就能減免或按特別稅率課稅,逾期申請者,則只能明年開始適用,如已申請核准之土地,於土地所有權人及用途未變更或減免原因、事實未消滅者,則不必再提出申請,稅捐處提醒您一定要提出申請,因為稅金省很大,不要讓自己的權益睡著囉!


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高雄市稅捐稽徵處表示,房屋辦理自益信託且實際自住,房屋稅仍可適用1.2%稅率。如房屋辦理自益信託,雖所有權登記移轉給受託人,但受益人是自己,如該房屋仍供委託人本人、配偶或直系親屬實際居住使用,與房屋信託目的不相違背,則委託人視同房屋所有權人。
若委託人視同房屋所有權人,且符合下列3項要件,即可適用自住稅率課徵房屋稅:一、房屋無出租使用。二、供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。三、本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。准按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。

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適用高稅率級距課徵地價稅的土地所有權人,運用夫妻贈與移轉土地,可避免土地過度集中,降低適用稅率級距節省地價稅負。民眾陳先生原有3筆土地,適用第2級距千分之15稅率課徵地價稅,於5月初將其中1筆土地贈與愛妻並申請不課徵土地增值稅,辦妥移轉登記後,陳先生夫妻倆皆適用基本稅率千分之10課徵地價稅,如此一來,陳先生對配偶表達愛意之餘,亦同時達成節省地價稅之效果。

稅捐處更進一步說明,上述土地若原按自用住宅用地稅率課徵地價稅,因配偶相互贈與而移轉,土地所有權人已變更,縱使用途未變更,新所有權人若要適用自用住宅用地稅率課徵地價稅,仍應依規定提出申請。該處特別呼籲,地價稅自用住宅用地稅率申請,務必於9月22日以前提出申請,當年度就能適用千分之2的優惠稅率課徵地價稅哦!

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高雄市稅捐稽徵處表示:經主管機關立案或備案而成立之各類才藝補習班、職訓班、安親班等,為收取學雜費所開立之收據係屬印花稅法規定之銀錢收據,依法應貼用印花稅票。
稅處進一步說明,坊間各類才藝補習班、職訓班、安親班等,因收取費用所開立的各項憑證、收據,除由政府機關及公私立學校辦理者,可依規定免納印花稅外,其由團體、私人或公司行號所辦理者,雖經各該管機關立案或備案,仍未具公私立學校性質,依法應按收據金額千分之4貼用印花稅票。

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按契稅條例規定,不動產的買賣、交換、贈與應由承受人按當地不動產評價委員會評定之標準價格申報繳納契稅。因此,原則上購買停車位,買受人應依評定房屋標準價格繳納契稅;但如果是區分所有建物以共同使用部分型態登記的停車位,為便利住戶區分及管理,經編號登記後,因住戶需要而互換停車位的位置,但其權利持分並未增減,僅單純屬於同一建築物內停車位編號的變更,核非屬所有權的移轉,則免申報繳納契稅。惟如以小車位換大車位,形成增加財產之情形,則應該就增加的權利部分繳納6﹪稅率的買賣契稅或贈與契稅。
稅處進一步指出,上述停車位互換不須申報繳納契稅的情形,係限於互換的停車位位處同一門牌坐落的區分所有建物之內,如果分屬於2棟不同門牌坐落的區分所有建物內的停車位互換,就不是單純的停車位編號變更而已,該類車位互換因已涉及所有權的交換,就應依法申報繳納2﹪稅率的交換契稅。

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繳稅對多數民眾而言,是一筆不小的支出,對低收入戶或遭逢天災事變的民眾來說,更是沉重的負擔;為顧慮納稅義務人實際困難及經濟需要,財政部已就天災、事變、不可抗力事由及經濟弱勢之認定、延期期限及分期期數之標準、申請方式及應附證明文件等訂定辦法明確規範

高雄市稅捐處指出,根據新頒法規,低收入戶或受災民眾可申請延期或分期繳納稅款,以減輕繳稅壓力。延期繳納是延長繳納期限,一次繳清應納稅捐;分期繳納則是每期以一個月計算,分次繳納應納稅捐,民眾只能就延期或分期繳納擇一適用。適用標準依「天災、事變、不可抗力之事由」與「經濟弱勢者」二大類按稅額級距分別訂定延期繳納期限及分期繳納期數如附表。

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高雄市稅捐稽徵處表示,為宣導房地合一新稅制、房屋稅自住房屋及地價稅自用住宅優惠稅率等節稅方法與適用條件,該處三民分處結合財政部高雄國稅局三民分局於104年8月29日(星期六)下午3點,在科學工藝博物館辦理租稅宣導活動,於現場設置稅務諮詢服務台,為民眾提供各項稅務諮詢服務。

稅處表示,活動當天邀請民眾捐發票送愛心,凡捐贈104年7-8月份發票5至30張,就可參加租稅有獎徵答,答對者可獲得宣導品1份,數量有限送完為止,當天募得之發票將全數捐給公益慈善團體,歡迎市民朋友踴躍參加,共襄盛舉。

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民眾來電詢問,持調解委員會之調解書辦理不動產移轉登記,應否繳納印花稅?
高雄市稅捐稽徵處表示:印花稅法第5條第5款規定,典賣、讓受及分割不動產契據:指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據,為印花稅課徵範圍。民眾所持調解委員會之調解書,係雙方當事人達成協議而書立,如以該調解書向主管機關辦理不動產移轉登記,依法應納印花稅。

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高雄市稅捐稽徵處表示,今年地價稅將於11月開徵,舉凡自用住宅用地、加油站用地、工業用地、寺廟用地、既成巷道及騎樓走廊地等可申請適用特別稅率及減免地價稅,請土地所有權人把握關鍵日期9月22日前提出申請,經審查核定者,當年度即可享優惠,若逾期申請,即使條件符合,仍得等到下一年度才可適用,請民眾注意本身節稅權益。

項目

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104年下期營業用車輛使用牌照稅將於104年10月1日開徵,繳納期限到104年10月31日(適逢星期六,順延至同年11月2日星期一止),依稅法規定每逾2日加徵1%滯納金,在11月4日前繳納,仍可免加徵滯納金;11月5日繳納,將被加徵1%滯納金,最多加徵到15%,逾30日仍未繳納將被移送強制執行。高雄市稅捐稽徵處提醒民眾,如期繳納稅捐,以免被加徵滯納金甚至裁處罰鍰。
民眾常常誤以為依照財政部102年4月1日台財稅字第10200551680號令,本稅金額300元以下可以不用繳,高雄市稅捐稽徵處進一步說明,財政部102年4月1日令釋規定,依稅捐稽徵法或稅法規定應補、應退或應移送強制執行之稅捐,免徵、免退及免予移送強制執行之限額如下,使用牌照稅的本稅每次應補徵金額於300元以下免徵,依照該令釋規定,僅限於應補徵的稅捐,因此,依稅籍底冊定期開徵者,及新車領牌、過戶、停駛、復駛等車籍異動暨免稅之核准、取消,按日計算應納使用牌照稅稅額,以隨課開徵方式辦理,因為不是屬於補徵性質,所以,沒有該令釋的適用。另外,財政部102年4月1日令釋所稱依稅捐稽徵法或使用牌照稅法規定『應補徵』範圍,是指在核課期間內經稽徵機關或有關機關查獲或另行發現依法應補徵案件,包括依使用牌照稅法第28條第2項、第29條、第30條規定應補徵案件及其他應補徵案件。至於所謂「每次」應補徵稅額於新臺幣300元以下者免徵,係指「每張繳款書」而言。

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高雄市稅捐稽徵處表示:納稅義務人持法院判決書辦理不動產移轉登記,該項憑證因不具有契約性質,免貼用印花稅票。
稅處說明:印花稅法規定典賣、讓受及分割不動產所立向主管機關申請物權登記之契據,每件按金額千分之一,由立約或立據人貼印花稅票。而納稅義務人持法院判決及判決確定證明書辦理不動產移轉登記,該項憑證既非經雙方當事人之意思表示一致而書立,尚不具有契約性質,非屬印花稅法規定之課徵範圍。

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李媽媽至稅捐處申請財產清單,提及一棟房子已申請地價稅自用住宅,另一棟給求學中的子女居住,其子女戶籍早已遷入,經稅捐處主動詢問發現,其子女已年滿二十歲,即輔導李媽媽子女居住之房屋申請自用住宅用地課徵,因此由原本千分之十的稅率改按千分之二核課,節省四倍地價稅額,李媽媽直呼,不虛此行。
高雄市稅捐稽徵處表示,地價稅基本稅率為千分之十,累進稅率最高為千分之五十五,但合於自用住宅用地條件者,可按千分之二優惠稅率課徵,稅法規定土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬適用自用住宅用地稅率繳納地價稅者,以一處為限,因家庭核心成員依理僅應有一處自用住宅,故明文限制,但如果由成年子女、父母、岳父母、祖父母等直系親屬設籍居住,則不受一處限制,若符合自用住宅用地相關規定,就可以同時有兩處以上適用自用住宅用地優惠稅率。

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高雄市稅捐稽徵處表示,104年期可以適用地價稅優惠稅率或減免課徵的土地,所有權人應於地價稅開徵40日前(即104年9月22日以前)提出申請,逾期申請者,就只能從次年開始適用。
稅處說明,地價稅「納稅義務基準日」為每年 8 月31日,當日地政機關土地登記簿所記載之土地所有權人或典權人,就是當年期地價稅納稅義務人,負責繳納該筆土地全年地價稅。另外,如有符合自用住宅用地、工業用地等優惠稅率及巷道用地、騎樓走廊用地等各種減免之申請要件者,在今年9月22日之前提出申請,並經審查核准者,今年即可以適用地價稅優惠特別稅率或減免,如果是在9月22日以後才提出申請,只能從次年起適用。該處進一步說明,以優惠稅率課徵地價稅與按一般用地稅率課徵地價稅差很大,該處提醒民眾,如有符合優惠稅率或各種減免者,記得在9月22日之前向地方稅稽徵機關提出申請。

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民眾臨櫃詢問自有一筆土地種植蔬菜、水果為何被改課地價稅?
高雄市稅捐稽徵處表示,已規定地價的土地,除了非都市土地依法編定的農業用地及都市土地編為農業區、保護區限作農業使用,或於公共設施尚未完竣前、依法限制建築、依法不能建築、編為公共設施保留地等仍作農業用地使用之土地課徵田賦(目前停徵中)外,其餘都課徵地價稅。

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市民楊先生為兒娶媳婦,不惜砸下重金300萬元將四樓透天厝重新整修一番,房屋稅是否會因而增加呢?
高雄市稅捐處左營分處表示,房屋稅的計算方式係以「評定房屋現值」乘以「稅率」而得,而決定「評定房屋現值」的要素有:房屋構造、使用執照記載之房屋用途、總層數、每一樓層之高度、樓地板面積及房屋所處街道繁榮狀況等;所以,楊先生全面粉刷內外牆、室內全部換新進口高價磁磚、高級水晶燈飾、進口衛浴、進口廚具等,但房屋構造、樓層數、樓地板面積等並未改變,就不會影響「評定房屋現值」,房屋稅自然不會增加。

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吳先生出售鹽埕區一棟房子和一筆土地,因為立約日未設籍於該屋,不符合自用住宅條件,必須繳納較高的土地增值稅,經設籍後修改立約日再次申報,稅捐處告訴他,該合約必須再貼一次印花稅票,原來繳納的印花稅也不能退還,吳先生不解契約內容沒變只修改立約日期,為何要繳二次印花稅。
高雄市稅捐處表示,依據印花稅法第8條規定,應納印花稅之憑證一經書立或交付使用時,即應貼足印花稅票。本案納稅義務人第一次訂立之不動產買賣合約,於書立後交付或使用時,即應貼足印花稅票,至契約所載事項,履行與否,並非免稅理由。因此,上述契約既已交付使用並貼足印花稅票,且其又非屬稅捐稽徵法第28條規定「適用法令或計算錯誤」之案件,並不能因無法履行而主張退還已納稅款;吳先生與買方撤銷原申報案後,再修改原土地所有權移轉契約之立約日期,係屬雙方立約人另一次意思表示一致,所訂定之另一個契約行為,與原契約無關,應另行貼花。

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高雄市稅捐處答覆如下:委託人將土地交付信託,土地所有權移轉登記為受託人,依法應由受託人來繳納地價稅,又地價稅的課徵採累進稅制,所以其稅額的計算有以下的特別規定。
地價稅是按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內的「地價總額」乘以「稅率」計算而得;一般常見的是委託人以自益信託方式將土地交付信託,且未保留變更受益人之權利,則該信託土地應與「受益人」(即委託人)在同一市、縣轄區內的土地合併計算地價總額,並乘以所應適用之稅率初步計算地價稅總額後,再就「信託土地地價」占「地價總額」的比例,計算信託土地之應納稅額後,另外開單給受託人繳納。該種計算方式,目的是為了避免委託人藉信託方式規避累進稅率的課徵而作的特別規定。

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高雄市稅捐稽徵處表示:醫院、診所開立收費收據,屬銀錢收據之ㄧ種,應依規定貼繳金額千分之四印花稅,若因金額大且數量甚多,不方便逐件貼花、銷花,可向稅捐稽徵機關申請按期彙總繳納。
稅處進一步說明:各類醫院如牙醫、醫學美容等診所,開立不屬於全民健保給付項目範圍等自費大額收據(如牙齒美白、齒列矯正、植牙、醫學美容等)甚多,為避免印花稅票漏貼、漏銷花,或收據太多不便貼花,各醫院、診所可就近至稅處所轄各分處申辦印花稅彙總繳納。

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     林先生有一塊栽種果樹的土地,最近卻接到應改課地價稅的通知,經以電話向稅捐處查詢後才知道並非所有作農業用途的土地都可以免徵地價稅。
     高雄市稅捐稽徵處表示,依土地稅法第22條規定:「非都市土地依法編定之農業用地或未規定地價者,徵收田賦。但都市土地合於左列規定者亦同:一、依都市計畫編為農業區及保護區,限作農業用地使用者。二、公共設施尚未完竣前,仍作農業使用者……。」,所以非屬農業區、保護區都市土地,其公共設施完竣之後,即使目前作農業使用,已不屬於課徵田賦之範圍,依法仍應自公共設施完竣之次年期改課地價稅。該處進一步說明,公共設施完竣是指道路、自來水、排水系統、電力等四項設施都建設完竣而言,如有ㄧ項未完成即不屬公共設施完竣區。

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高雄市稅捐稽徵處表示今(104)年地價稅將於11月1日開徵,如果符合自用住宅用地規定,即土地所有權人或配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用情事,土地所有權人可於地價稅開徵40日(即9月22日)前提出申請按千分之2稅率課徵地價稅,逾期申請者,只能從105年開始適用。該處特別提醒納稅義務人,把握申請期限,在9月22日前提出申請,以免損及自身權益。

稅處進一步說明,每年地價稅開徵時,民眾常在接到地價稅單時才提出申請,以自用住宅用地居多,而依據上述相關規定,得適用特別稅率或減免之用地,土地所有權人應於每年(期)地價稅開徵40日(即9月22日)前提出申請,如未於9月22日前(含當日)提出申請,僅能自下年度才可適用。

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